Để cụ thể hóa các quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025, Chính phủ và các Bộ ngành liên quan đã ban hành các văn bản quy phạm pháp luật quy định chi tiết, hướng dẫn thi hành Luật. Trong đó, có một số nội dung mới đáng chú ý có liên quan trực tiếp đến quyền và nghĩa vụ đối với thuế thu nhập cá nhân của đội ngũ cán bộ, công chức, viên chức, người lao động thuộc các cơ quan, tổ chức. Góp phần bảo đảm quyền lợi của người nộp thuế và nâng cao chất lượng công tác quản lý tài chính, kế toán, tăng cường kỷ luật, kỷ cương trong thực thi công vụ và xây dựng nền hành chính công khai, minh bạch, hiện đại.

Quốc hội thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 (Ảnh: Sưu tầm)

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân toàn bộ tiền làm thêm giờ, làm đêm và tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép

Theo khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 thì tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật được miễn thuế thu nhập cá nhân

Đồng thời, Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP cũng nêu rõ: Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc phù hợp với quy định về điều kiện và thời gian theo pháp luật về lao động.

Tổ chức, doanh nghiệp trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc, khoản tiền lương làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại tổ chức, doanh nghiệp trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế. Trường hợp không lập bảng kê riêng, tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm chứng minh khoản tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc thông qua bảng lương, bảng chấm công, hợp đồng lao động và các tài liệu hợp pháp khác.

Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép phù hợp với quy định về điều kiện và mức tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định tại khoản 3 Điều 113 Bộ luật Lao động và quy định của Luật Cán bộ, công chức, Luật Viên chức.

Trường hợp tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép vượt mức quy định của pháp luật thì phần vượt mức quy định tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.

2. Nâng ngưỡng khấu trừ thuế 10% đối với thu nhập vãng lai lên 5 triệu đồng/lần

So với quy định trước đây tại Nghị định 65/2013/NĐ-CP, Chính phủ đã điều chỉnh tăng mức thu nhập để làm căn cứ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân 10% với thu nhập vãng lai từ 02 triệu đồng/lần lên 05 triệu đồng/lần.

Cụ thể, theo quy định tại khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP: “Tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng (bao gồm cả trường hợp trả tiền lương, thu nhập khác cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động) mà mức chi trả thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ của cá nhân theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân”.

Trường hợp mức chi trả thu nhập dưới 05 triệu đồng/lần thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% khi cá nhân có yêu cầu.

Các quy định mới về thuế thu nhập cá nhân góp phần đảm bảo quyền lợi người nộp thuế, đồng thời khuyến khích cá nhân trong việc chủ động kê khai thuế, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế   3. Bổ sung thu nhập tính thuế đối với thu nhập khác Đây đều là các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân mới được bổ sung tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Theo đó, Điều 16 Nghị định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn cụ thể: “Thu nhập từ chuyển nhượng tên miền quốc gia Việt Nam “.vn” là khoản thu nhập nhận được từ việc chuyển nhượng quyền sử dụng tên miền quốc gia Việt Nam “.vn” cho tổ chức, cá nhân khác. Thu nhập từ chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các bon của cá nhân sở hữu kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các bon trừ trường hợp thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các bon của cá nhân được cấp, công nhận kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các bon đó. Thu nhập từ chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá theo quy định của pháp luật. Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số bao gồm tài sản ảo, tài sản mã hóa và các tài sản số khác theo quy định của pháp luật về công nghiệp công nghệ số.   4. Mức thu nhập làm căn cứ xác định người phụ thuộc mà người nộp thuế được áp dụng giảm trừ gia cảnh Theo Điều 3 Thông tư 87/2026/TT-BTC quy định mức thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập của người phụ thuộc quy định tại điểm b khoản 4 Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và điểm c khoản 2, điểm a và điểm b khoản 3 Điều 47 Nghị định 253/2026/NĐ-CP không vượt quá 03 triệu đồng. Người nộp thuế chịu trách nhiệm về việc xác định người phụ thuộc không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá mức quy định nêu trên và có trách nhiệm kê khai đúng, trung thực thu nhập của người phụ thuộc. Trường hợp trong quá trình thực hiện, cơ quan thuế phát hiện kê khai không đúng sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật.